Документ, подтверждающий предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенный транзит: алгоритм оформления

Помещение товаров под таможенную процедуру таможенного транзита в государствах — членах Таможенного союза осуществляется при выполнении определенных условий, одним из которых является предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Из положений пункта 5 статьи 85 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТмК ТС) следует, что при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения.

Частью второй пункта 5 статьи 85 ТмК ТС установлено, что таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия определяются международным договором государств — членов Таможенного союза.

Таким международным договором является Соглашение о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров (заключено в г. Санкт-Петербурге 21.05.2010) (далее — Соглашение). Соглашение определило форму, порядок заполнения и предоставления документов, подтверждающих принятие обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита по таможенной территории Таможенного союза.

Частью первой статьи 3 Соглашения определено, что документом, подтверждающим принятие обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, является сертификат обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (далее — Международный сертификат).

Соглашением установлено, что, если обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставлено таможенному органу государства — члена Таможенного союза, таможенный орган которого осуществляет выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, допускается применение Международного сертификата либо иного документа, подтверждающего принятие обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, форма и порядок использования которого установлены законодательством этого государства — члена Таможенного союза (часть восьмая статьи 3 Соглашения).

Подпунктом 2.3 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 14.10.2011 N 1374 «О некоторых вопросах таможенного регулирования, внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» установлено, что форму документа, подтверждающего предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также порядок его использования определяет Государственный таможенный комитет Республики Беларусь.

Постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 14.11.2011 N 51 «О форме документа, подтверждающего предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, и порядке его использования» (далее — постановление N 51) установлено, что документом, подтверждающим предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, является сертификат обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (далее — Сертификат). Постановлением N 51 утверждена Инструкция о порядке использования сертификатов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (далее — Инструкция).

Пунктом 2 Инструкции определено, что сертификаты используются для подтверждения предоставления таможенному органу Республики Беларусь обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, выпуск которых в соответствии с заявленной таможенной процедурой осуществляет таможенный орган Республики Беларусь. Из изложенной формулировки следует, что сертификаты, формы которых установлены постановлением N 51, используются на территории Республики Беларусь.

Следовательно, при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита в качестве документа, подтверждающего предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, может быть использован Сертификат, оформленный в соответствии с национальным законодательством Республики Беларусь, или Международный сертификат, оформленный в соответствии с Соглашением.

1. Алгоритм оформления Сертификата.

Оформление Сертификата осуществляется в случаях, определенных пунктом 2 Инструкции, а именно:

• когда обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов представлено таможенному органу, отличному от таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров;
• предоставления генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов;
• предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов за декларанта таможенной процедуры таможенного транзита.

Шаг 1. Первый шаг при оформлении Сертификата — это выбор формы Сертификата. Пунктом 1 постановления N 51 установлены три формы Сертификатов. При помещении иностранных товаров под таможенную процедуру таможенного транзита может быть использована форма сертификата обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов «С1» (далее — сертификат формы «С1») или форма сертификата обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов «С2» (далее — сертификат формы «С2»). Выбор формы сертификата осуществляет лицо, которое предоставило обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (далее — лицо).

Сертификат формы «С1» в соответствии с пунктом 13 Инструкции используется:

• при помещении иностранных товаров под таможенную процедуру таможенного транзита при условии, что таможенный орган, зарегистрировавший сертификат формы «С1», является таможенным органом, в регионе деятельности которого находится место доставки товаров;
• в случаях, когда в момент его регистрации лицу известны сведения о номерах коммерческих, транспортных (перевозочных) документов, о декларанте таможенной процедуры таможенного транзита, таможенном органе, осуществляющем выпуск товаров.

Сертификат формы «С2» согласно пункту 16 Инструкции используется в случаях, когда в момент регистрации сертификата лицу неизвестны сведения о номерах коммерческих, транспортных (перевозочных) документов, декларанте таможенной процедуры таможенного транзита, таможенном органе, осуществляющем выпуск товаров.

Шаг 2. Второй шаг — заполнение раздела 1 сертификата формы «С1» или сертификата формы «С2». В зависимости от формы Сертификата сведения, указываемые в разделе 1, отличаются.

В случае если к регистрации представляется сертификат формы «С1», то в разделе 1 сертификата формы «С1» указываются:

• сведения о лице, включающие его наименование (для индивидуального предпринимателя — фамилия, инициалы), учетный номер плательщика (при наличии), данные документа, удостоверяющего личность;
• способ обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также реквизиты документа, подтверждающего наличие такого обеспечения;
• сумма, на которую предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (сумма указывается цифрами и прописью). Расчет необходимых сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляет плательщик. При расчете сумм обеспечения необходимо руководствоваться нормами, изложенными в статье 88 ТмК ТС;
• сведения о наименовании (для индивидуального предпринимателя — фамилия, инициалы) лица, декларирующего товары, его учетный номер плательщика (при наличии), данные документа, удостоверяющего личность, местонахождение (местожительство);
• номера коммерческих, транспортных (перевозочных) документов (при наличии);
• наименование таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров.

Если к регистрации представляется сертификат формы «С2», то в разделе 1 сертификата формы «С2» указывается меньшее количество сведений, чем в сертификате формы «С1»:

• сведения о лице, включающие его наименование (для индивидуального предпринимателя — фамилия, инициалы), учетный номер плательщика (при наличии), данные документа, удостоверяющего личность;
• способ обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также реквизиты документа, подтверждающего наличие такого обеспечения;
• сумма, на которую предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (сумма указывается цифрами и прописью).

Раздел 1 сертификата формы «С1» и сертификата формы «С2» подписывается лицом либо лицом, им уполномоченным, и заверяется оттиском печати при ее наличии.

Шаг 3. Следующий шаг — представление Сертификата для регистрации. Сертификат представляется для регистрации в таможенном органе, которому предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется одним из способов, указанных в пункте 1 статьи 86 ТмК ТС. На выбор плательщика в качестве обеспечения могут быть предоставлены денежные средства, банковская гарантия, поручительство или залог имущества.

Сертификат формы «С1» представляется лицом для регистрации в двух экземплярах. Первый экземпляр сертификата формы «С1» остается в таможенном органе, зарегистрировавшем сертификат, а второй экземпляр возвращается лицу (пункт 14 Инструкции).

Сертификат формы «С2» представляется лицом для регистрации в одном экземпляре, который после регистрации возвращается такому лицу (пункт 17 Инструкции).

Далее таможенный орган производит регистрацию Сертификатов. Такая регистрация производится таможенным органом не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их представления в таможенный орган для регистрации.

Сведения о таможенном органе, зарегистрировавшем Сертификат, вносятся указанным таможенным органом в раздел 2 Сертификата. В разделе 2 Сертификата таможенным органом, производящим регистрацию такого сертификата, указывается срок, в течение которого Сертификат может быть использован. Необходимо отметить, что сертификат формы «С1» и сертификат формы «С2» могут быть использованы в течение одного месяца со дня их регистрации.

Сертификат формы «С1» и сертификат формы «С2» могут быть использованы декларантом в течение одного месяца со дня их регистрации.

Пунктом 5 Инструкции установлено, что в случае если в договоре поручительства или банковской гарантии, предоставленных лицом в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определено, что требование таможенных органов об уплате таможенных пошлин, налогов может быть предъявлено по истечении срока их действия, то сертификат формы «С1» и сертификат формы «С2» регистрируются таможенным органом в течение всего срока действия договора поручительства или банковской гарантии.

Если в договоре поручительства или банковской гарантии, представленных лицом в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, не определено указанное выше условие, то сертификат формы «С1» и сертификат формы «С2» регистрируются таможенным органом не позднее чем за три месяца до истечения срока действия таких договора поручительства или банковской гарантии.

Если в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов лицом предоставлен договор залога, то сертификат формы «С1» и сертификат формы «С2» регистрируются таможенным органом в течение срока действия такого договора залога, но не позднее чем за три месяца до истечения срока его действия.

В случае если обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставлено в виде денежных средств, то Сертификаты регистрируются таможенным органом в течение срока нахождения таких денежных средств на текущем (расчетном) счете, открытом Министерству финансов Республики Беларусь в белорусских рублях в Национальном банке Республики Беларусь для зачисления платежей в бюджет, контроль за которыми осуществляется таможенными органами (пункт 8 Инструкции).

Особенностью оформления сертификата формы «С2» является указание в нем сведений о декларанте таможенной процедуры таможенного транзита в отдельном разделе. Оформление раздела 3 сертификата формы «С2» осуществляет лицо после регистрации такого сертификата в таможенном органе. В разделе 3 сертификата формы «С2» указываются наименование либо фамилия, инициалы лица, декларирующего товары, учетный номер плательщика (при наличии), данные документа, удостоверяющего личность, его местонахождение (местожительство). Раздел 3 сертификата формы «С2» подписывает лицо либо лицо, им уполномоченное, и заверяет свою подпись оттиском печати при ее наличии.

Шаг 4. Следующий этап оформления Сертификата — представление его при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.

Следует отметить, что представление зарегистрированного сертификата формы «С1» таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров, не требуется (часть вторая пункта 14 Инструкции).

Согласно пункту 19 Инструкции сертификат формы «С2» и его две копии, заверенные лицом, представляются одновременно с транзитной декларацией в таможенный орган, осуществляющий выпуск товаров.

Оригинал сертификата формы «С2» изымается у декларанта таможенной процедуры таможенного транзита должностным лицом таможенного органа, который осуществляет выпуск товаров. Две копии сертификата формы «С2» остаются у декларанта таможенной процедуры таможенного транзита. Одна из копий сертификата формы «С2» изымается должностным лицом таможенного органа при завершении таможенной процедуры таможенного транзита, если таким таможенным органом является таможенный орган Республики Беларусь.

При помещении товаров под таможенный транзит сертификат формы «С2» принимается должностным лицом таможенного органа, который осуществляет выпуск товаров. Принятие сертификата формы «С2» подтверждается заполнением раздела 4 сертификата формы «С2» и двух его заверенных копий. В разделе 4 сертификата формы «С2» указывается регистрационный номер транзитной декларации. Записи в разделе 4 сертификата формы «С2» заверяются подписью и личной номерной печатью должностного лица таможенного органа, который осуществил выпуск товаров.

Шаг 5. Последний шаг в оформлении Сертификатов — это их погашение. Погашение сертификата формы «С1» и сертификата формы «С2» осуществляет таможенный орган в случаях, определенных пунктом 11 Инструкции:

1. после исполнения декларантом обязательств, принятых перед таможенными органами и обеспеченных способами, предусмотренными таможенным законодательством Таможенного союза и таможенным законодательством Республики Беларусь, без нарушений, повлекших наступление срока исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
2. после истечения срока использования сертификата и при отсутствии в таможенном органе информации о его использовании;
3. до истечения срока использования сертификата и при отсутствии в таможенном органе информации о его использовании, если лицо обратилось с письменным заявлением о его погашении;
4. после уплаты таможенных пошлин, налогов в случае обнаружения нарушений, повлекших наступление срока исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
5. в случае, если в течение срока использования сертификата формы «С1» лицо обратится в таможенный орган, зарегистрировавший сертификат, с письменным заявлением о внесении в сертификат изменений, касающихся сведений о таможенном органе, осуществляющем выпуск товаров.

Следует обратить внимание, что утраченные сертификаты считаются погашенными со дня истечения срока их использования в случае отсутствия в таможенном органе информации об их использовании.

2. Оформление Международного сертификата.

При перевозке товаров по таможенной территории Таможенного союза используется Международный сертификат, форма и порядок заполнения которого утверждены Соглашением.

Международный сертификат используется в случаях, когда выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита осуществляет таможенный орган одного государства — члена Таможенного союза, а обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставлено таможенному органу другого государства — члена Таможенного союза.

Следовательно, Международный сертификат может быть использован юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем Республики Беларусь в том случае, когда обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставлено таможенному органу Республики Беларусь, а выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита осуществляет таможенный орган другого государства — члена Таможенного союза, например, таможенный орган Российской Федерации или таможенный орган Республики Казахстан.

Рассмотрим порядок оформления Международного сертификата таможенными органами Республики Беларусь.

Соглашением определено, что Международный сертификат оформляется на сумму обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставленного таможенному органу, в трех экземплярах. Поэтому с целью оформления Международного сертификата в таможенный орган вместе с документами, подтверждающими предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, необходимо представить для регистрации Международный сертификат в трех экземплярах. Международный сертификат состоит из четырех разделов. Представляется Международный сертификат для регистрации с заполненным разделом 1.

Раздел 1 Международного сертификата заполняет лицо, которое предоставило обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов. В указанном разделе лицо указывает:

1. собственные сведения: для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — наименование, номер налогоплательщика и место нахождения;
2. способ обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (банковская гарантия, денежные средства, поручительство, залог имущества), номер и дату документа, в соответствии с которым предоставлено такое обеспечение;
3. сумму, на которую предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (цифрами и прописью, наименование валюты);
4. сведения о декларанте таможенной процедуры таможенного транзита;
5. номера коммерческих, транспортных (перевозочных) документов (при наличии);
6. наименование таможенного органа отправления;
7. наименование таможенного органа назначения.

Раздел 1 Международного сертификата подписывается руководителем лица, предоставившего обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, и заверяется оттиском печати. Если обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставлено физическим лицом, то раздел 1 подписывается этим лицом и заверяется оттиском печати, если такое лицо является индивидуальным предпринимателем (при ее наличии).

Первый экземпляр зарегистрированного Международного сертификата остается в таможенном органе, зарегистрировавшем такой сертификат.

Второй и третий экземпляры зарегистрированного Международного сертификата выдаются лицу, предоставившему обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

О выдаче Международного сертификата таможенный орган, зарегистрировавший Международный сертификат, информирует таможенный орган отправления. Обмен вышеуказанной информацией осуществляется в электронном виде через центральные таможенные органы.

Регистрацию Международного сертификата осуществляет должностное лицо таможенного органа, принявшего обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, путем заполнения раздела 2 Международного сертификата и присваивая ему регистрационный номер. В разделе 2 Международного сертификата указываются наименование таможенного органа, зарегистрировавшего Международный сертификат, и срок его использования.

Необходимо обратить внимание, что срок действия Международного сертификата должен составлять не более 30 дней со дня регистрации. Международный сертификат не может быть зарегистрирован и выдан, если срок возможного принятия мер по взысканию неуплаченных таможенных пошлин, налогов за счет предоставленного обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов составляет менее 3 месяцев со дня его выдачи.

Согласно статье 4 Соглашения декларант таможенной процедуры таможенного транзита представляет в таможенный орган отправления второй и третий экземпляры Международного сертификата одновременно с транзитной декларацией. Следовательно, следующий шаг при оформлении Международного сертификата — это его представление при таможенном декларировании товаров.

Признание Международного сертификата заключается в его принятии таможенным органом государства — члена Таможенного союза, осуществляющим выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Представленный Международный сертификат принимается в качестве документа, подтверждающего предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, до истечения срока использования указанного сертификата при наличии информации о выдаче Международного сертификата из таможенного органа, зарегистрировавшего такой сертификат, согласно электронному обмену информацией.

Международный сертификат принимается в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита по одной транзитной декларации. По одной транзитной декларации возможно принятие нескольких Международных сертификатов.

Таможенный орган отправления после выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита заполняет раздел 3 второго и третьего экземпляров Международного сертификата. После выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита второй экземпляр такого сертификата остается в таможенном органе отправления, третий экземпляр выдается лицу, являющемуся декларантом таможенной процедуры таможенного транзита, для представления его в таможенный орган назначения.

О принятии сертификата при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита таможенный орган отправления информирует таможенный орган, зарегистрировавший Международный сертификат, согласно электронному обмену информацией.

Раздел 3 Международного сертификата заполняется должностным лицом таможенного органа отправления. В разделе 3 второго и третьего листов Международного сертификата указывается номер транзитной декларации, по которой представленный Международный сертификат принят в качестве документа, подтверждающего принятие обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

В месте доставки перевозчик представляет таможенному органу назначения вместе с транзитной декларацией и иными имеющимися у него документами третий экземпляр Международного сертификата для его погашения.

Таможенный орган назначения при погашении Международного сертификата заполняет раздел 4 третьего экземпляра Международного сертификата. При утрате третьего экземпляра Международного сертификата раздел 4 не заполняется.

Погашение Международного сертификата осуществляется в случаях:

• надлежащего завершения таможенной процедуры таможенного транзита;
• неиспользования сертификата, в том числе с истечением срока действия сертификата, при наличии информации таможенного органа отправления о том, что сертификат не использовался;
• взыскания (уплаты) не уплаченных в установленные сроки сумм таможенных пошлин, налогов.

О погашении Международного сертификата таможенный орган назначения информирует таможенный орган отправления согласно электронному обмену информацией.

При погашении Международного сертификата должностным лицом таможенного органа назначения заполняется раздел 4 третьего листа Международного сертификата. Должностное лицо таможенного органа назначения указывает причину погашения Международного сертификата и заверяет записи в разделе 4 Международного сертификата личной номерной печатью.